• HASAN, kepada MUTMAINAH sebesar Rp.200.000.000,- ;-----------------------

• Asli Berita Acara Serah Terima Pengembalian Uang Persediaan (UP) pada hari Selasa tanggal 13 April 2010 sebesar Rp.41.700.000,- dari Drs. HASAN kepada MUTMAINAH, S.AP, dengan mengetahui Kepala Dinas Diknas Kab.

  Sumbawa beserta copy kwitansi pengembalian ;-------------------------------------------------

• Asli Berita Acara Serah Terima Pengembalian Uang Persediaan (UP) pada hari Rabu tanggal 21 April 2010 sebesar Rp.70.000.000,- dari Drs. HASAN kepada MUTMAINAH, S.AP, dengan mengetahui Kepala Dinas Diknas Kab.

  Sumbawa beserta copy kwitansi pengembalian ;-------------------------------------------------

• Asli Berita Acara Serah Terima Pengembalian Uang Persediaan (UP) pada hari Sabtu tanggal 26 Juni 2010 sebesar Rp.30.000.000,- dari Drs. HASAN kepada MUTMAINAH, S.AP, dengan mengetahui Kepala Dinas Diknas Kab.

  Sumbawa beserta copy kwitansi pengembalian ;-----------------------------------------------------

• Asli Berita Acara Serah Terima Pengembalian Uang Persediaan (UP) pada hari Selasa tanggal 17 April 2012 sebesar Rp.55.000.000,- dari Drs. HASAN kepada MUTMAINAH, S.AP, dengan mengetahui Kepala Dinas Diknas Kab.

  Sumbawa beserta copy kwitansi pengembalian ;-----------------------------------------------------

• Asli Berita Acara Serah Terima Pengembalian Uang Persediaan (UP) pada hari Kamis tanggal 1 Nopember 2012 sebesar Rp.17.300.000,- dari Drs. HASAN kepada MUTMAINAH, S.AP, dengan mengetahui Kepala Dinas Diknas Kab.

  / gantiuang persediaan / tambah uang persediaan kepada KepalaSKPD melalui PPKSKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya Dalam hal ini Terdakwa Drs.

  Dalam hal ini Terdakwa tidak mengindahkan ketentuan tersebutdiatas, namun sebaliknya menggunakan Uang Persediaan padaDinas Pendidikan Nasional Kab.

  /gantiuang persediaan/tambah uang persediaan kepada KepalaSKPD melalui PPKSKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya.Dalam hal ini Terdakwa Drs.

  /gantiuang persediaan/tambah uang persediaan kepada KepalaSKPD melalui PPKSKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya,Dalam hal ini Terdakwa Drs.

• SYAIFUL BAHRI, SH.Terhadap penggunaan Uang Persediaan (UP) tersebut oleh saksi H.

  SPP Uang Persediaan (UP) kemudian diverifikasi oleh PPK dibuat SPM diverifikasioleh PPK kembali selanjutnya di tanda tangani pengguna anggaran yakni Syaiful Bahri;e Bahwa Uang Persediaan (UP) Setdakab Aceh Tamiang pada tahun 2013 sebesar Rp1.700.000.000, (satu miliar tujuh ratus juta rupiah);e Bahwa kelengkapan untuk mengajukan Uang Persediaan (UP) yaitu Surat Keputusan(SK) Uang Persediaan (UP) dari bupati mengenai besaran Uang Persediaan (UP) dan suratpernyataan keabsahan data;e Bahwa SPP ditanda

  (UP),namun saksi meloloskannya karena itu bukan kewenangan saksi;e Bahwa proses pengajuan Uang Persediaan (UP) yaitu bendahara pengeluaranmengajukan SPP Uang Persediaan (UP) kemudian diverifikasi oleh PPK dibuat SPM diverifikasioleh PPK kembali selanjutnya di tanda tangani pengguna anggaran yakni Syaiful Bahri;e Bahwa Uang Persediaan (UP) Setdakab Aceh Tamiang pada tahun 2013 sebesar Rp1.700.000.000, (satu miliar tujuh ratus juta rupiah);e Bahwa kelengkapan untuk mengajukan Uang Persediaan (UP)

• (data inventory) dimana jumlah yang ada di laporan persediaan accounting lebihbesar dibanding dengan laporan yang ada digudang.

  Yusuf tibatiba emosi sehinggawawancara tidak dapat dilanjutkan;Bahwa ahli melakukan perbandingan antara data persediaan di gudang,accounting dan purchasing, dan dari perbandingan tersebut memangditemukan adanya persediaan yang dicatat di bagian purchasing danaccounting namun tidak tercatat di dalam gudang;Bahwa dari hasil audit ditemukan adanya penyimpangan yaitu data dibagian accounting berbeda dengan data fisik persediaan yang ada digudang, dimana data bagian accounting ini bersumber dari data

  ,telah melakukan audit ke PT KICI atas dasar perintah polisi knusus untukaudit data persediaan karena adanya dugaan penggelapan ataumanipulasi data;Halaman 21 dari 46 Putusan Nomor 152/Pid.B/2019/PN Pwk.

  valid atau benar, karena data persediaan yang ada adalahsama dengan jumlah stok persediaan barang di gudang; Bahwa data valid yang dimasukkan Terdakwa kemudian diserahkankepada Terdakwa Il dan juga saksi Irnwansyah di bagian accounting untukkemudian dimasukkan ke dalam data laporan keuangan perusahaan; Bahwa data awal yang valid ternyata menunjukkan perusahaan beradadalam keadaan merugi, hal mana tidak diterima oleh saksi Moch.

  dan membawahi gudang memilih sejumlahitem barang yang tinggi perputarannya, dan selanjutnya menyerahkannyakepada saksi Agus selaku Asmen Accounting untuk melakukan penghitungandan penentuan nilai persediaan dari itemitem yang telah dipilih Terdakwa II, dansetelah disetujui oleh saksi Yusuf, maka catatan item persediaan tersebutdiserahkan Terdakwa II kepada Terdakwa yang merupakan bawahannya danmemang bertugas untuk menginput data persediaan ke dalam pembukuanbagian purchasing.

• KIM FUK sejak tanggal 19 Juli 2021 s/d tanggal 20 Agustus 2021 beserta dengan Print out Rekening Koran;
  - 3 (Tiga) lembar Rekap pengiriman uang ke FIRMAN untuk belanja harian SGD dan untuk pengiriman uang persediaan sejak tanggal 09 September 2020 s/d tanggal 10 September 2021 beserta dengan Print out Rekening koran BCA 3800625318 A.n TONY HARTONO;
  - 2 (dua) lembar Rekap pengiriman uang ke FIRMAN untuk belanja harian SGD dan untuk pengiriman uang persediaan sejak tanggal 14 September

  TONYHARTONO;
  -4 (empat) lembar bukti transfer dana ke BCA 3801302899 a.n FIRMAN;Halaman 3 dari 4 halaman Petikan putusan pidana No. 69/Pid.B/2022/PN.Tpg
  -1 (satu) lembar capture chat whatsapp antara TRI WIDIANTO Alias WIDI dengan ERWANTO Alias TOTO tanggal 24 November 2020berisi info rate SGD;
  -1 (satu) lembar capture chat whatsapp antara TRI WIDIANTO AliasWIDI dengan ERWANTO Alias TOTO tanggal 19 Maret 2021 berisiinfo total persediaan rupiah;
  -1 (satu) lembar rekap berisi

  nominal uang persediaan dan transaksibelanja SGD sejak tanggal 06 September 2021 s/d tanggal 10September 2021;
  -Screenshot Whatsapp antara Saudara FIRMAN dan SaudaraTONY berisi percakapan penarikan uang persediaan;
  -17 (tujuh belas) lembar bukti transaksi pengiriman uang sejaktanggal 06 September 2021 s/d tanggal 10 September 2021;
  -1 (satu) lembar screenshot percakapan di Whatsapp antaraSaudara TRI WIDINOTO dan Saudara TONY HARTONO berisiposisi terakhir uang persediaan milik Saudara

• persediaan barang hanya boleh menggunakan harga perolehan.Penilaian pemakaian persediaan untuk penghitungan hargapokok hanya boleh dilakukan dengan cara ratarata ataudengan cara mendahulukan persediaan yang didapatpertama ("firstin firstout atau disingkat FIFO").

  Sesuaidengan kelaziman, cara penilaian tersebut juga diberlakukanterhadap sekuritas;Sekali Wajib Pajak memilin salah satu cara penilaianpemakaian persediaan untuk penghitungan harga pokoktersebut, maka untuk tahuntahun' selanjutnya harusdigunakan cara yang sama;Halaman 40 dari 52 Halaman Putusan Nomor 1704 /B/PK/PJK/20163)Bahwa menurut Pemohon Peninjauan Kembali, perhitunganbesarnya koreksi positif Persediaan Akhir Barang Jadisebesar Rp5.982.311.337, diperoleh dari:Nilai Persediaan Akhir Barang Jadi

  berupa kartu persediaan,purchase order, invoice, faktur pajak, surat penerimaanbarang, PIB, bukti pembayaran, rekening koran, dan GeneralLedger terkait perhitungan persediaan.

  Kembali Tahun 2008 pada halaman 9 dinyatakanbahwa Persediaan Barang Jadi adalah sebesarRp68.213.283.000,.

  Koreksi Harga Pokok Penjualan atas Persediaan Akhir Barang jadisebesar Rp5.982.311.337,00;5.

• 29 Agustus 2011;Certificate of Insurance Etana Insurance Company Nomor: MR MCA 3525434 tanggal 29 ,2011;Price List tanggal 01 Januari 2009;Buku Besar Hutang periode 01 Januari s.d 31 Desember 2011;Voucher Bukti Pembayaran Bank (BCA USD) Nomor: BK20087 tanggal 29 Novembesebesar USD 18,960.00;Permohonan Pengiriman Uang Bank BCA Nomor: 7G9J7 tanggal 05 November 2011 sebes18,960.00;Rekening Koran Bank BCA periode November 2011;Buku Besar Bank BCA (USD) periode 01 Januari s.d 31 Desember 2011;Kartu Persediaan

  Kartu Persediaan LIGNO CA periode 01 Januari 2011 s.d 11 Oktober 2011;P.36.22. SPT Masa PPN Masa Pajak Februari 2011 tanggal 18 Maret 2011;P.36.23.

  Nomor: IMF025195/2011JKT tanSeptember 2011;92) Invoice PT Transwel Multi Logistics Nomor: TML/II006738 tanggal 30 Septembe(penagihan biaya importasi);93) Landed Cost Import (Invoice Nomor: 21595 tanggal 30 Agustus 2011);94) Jurnal Pembiayaan Persediaan/Produksi dari 01 September 2011 30 September 2011;95) Jurnal Pemindahan Product ke Bahan Baku dari 01 September 2011 30 September 2011;96) Persediaan Bahan Baku Boresperse CaSa dari 01 Januari 2011 31 Januari 2011;97) Persediaan Bahan Baku Boresperse

  CaSa dari 01 Februari 2011 28 Februari 2011;98) Persediaan Bahan Baku Boresperse CaSa dari 01 Maret 2011 31 Maret 2011;99) Persediaan Bahan Baku Boresperse CaSa dari 01 April 2011 30 April 2011;100) Persediaan Bahan Baku Boresperse CaSa dari 01 Mei 2011 31 Mei 2011;101) Persediaan Bahan Baku Boresperse CaSa dari 01 Juni 2011 30 Juni 2011;102) Persediaan Bahan Baku Boresperse CaSa dari 01 Juli 2011 31 Juli 2011;103) Persediaan Bahan Baku Boresperse CaSa dari 01 Agustus 2011 31 Agustus 2011;104) Persediaan

  Bahan Baku Boresperse CaSa dari 01 September 2011 30 September 2011;105) Persediaan Bahan Baku Boresperse CaSa dari 01 Oktober 2011 31 Oktober 2011;106) Persediaan Bahan Baku Boresperse CaSa dari 01 November 2011 30 November 2011;107) Persediaan Bahan Baku Boresperse CaSa dari 01 Desember 2011 31 Desember 2011;108) Bukti Penerimaan Surat Nomor: S01042644/PPN1111/WPJ.08/ KP.0603/2011 tanggal 19 (2011;109) SSP Masa Pajak September 2011 tanggal 12 Oktober 2011 sebesar Rp 34.643.404,00;110) SSP Masa

• US$27,690,199.00 sebagai biaya/kerugian akibat penurunan nilai persediaan.

  Putusan Nomor 335 B/PK/PJK/2017atas persediaan pada akhir tahun 2009.

  Uraian Debit CreditUS$ US$Pencadangan tahun 2008 *)Beban penurunan nilai persediaan 27.690.199Cadangan penurunan nilai persediaan 27.690.199Pencadangan tahun 2009 *)Beban penurunan nilai persediaan 16.156.155Cadangan penurunan nilai persediaan 16.156.155 *) Sumber: Audit Report tahun 2009Bahwa secara akuntansi akun beban penurunan nilai persediaan pupuk inidapat dibebankan sebagai pengurang penghasilan bruto.

  Selisinh penurunan nilai persediaan secara komersialHalaman 21 dari 75 Halaman.

  biaya/kerugian akibat penurunan nilai persediaan.

• Keuangan, Buku Persediaan, Control Account(terima dari CMT lalu dijual) logikanya jika penjualan Pemohon PeninjauanKembali diakui atau tidak dikoreksi oleh Termohon Peninjauan Kembaliseharusnya mengakui jumlah persediaan yang dijual.Bahwa terkait dengn posisi saldo per 31 Desember 2006 yaitu mulai dari barangdikirm ke CMT sampai dengan terjual, seharusnya Termohon PeninjauanKembali bisa menyakini bahwa Persediaan per 31 Desember 2006 atau saldoawal tahun 2007 memang benarbenar ada.Bahwa koreksi

  telah diaudit.28 Bahwa Persediaan Awal Tahun 2007 sebesar Rp. 4.676.652.454,terdiri atas :Persediaan Awal di simpan di gudangPemohon Peninjauan Kembali.Persediaan Awal di simpan di gudang2.243.031. rekanan (CMT ) Rp. 2.243.031.859, Rp. 2.433.620.625,Rp. 4.676.652.454. 29 Bahwa jumlah persediaan awal tersebut terlihat jelas dalam buktibuktipendukung yang Pemohon Peninjauan Kembali sampaikan saat uji buktidiantaranya berupa:Laporan Keuangan,Ledger persediaan awal tahun 2007,Ledger persediaan awal

  tahun 2006,Rekapitulasi persediaan akhir tahun 2006 yang ada digudang PemohonPeninjauan Kembali,Rekapitulasi persediaan akhir tahun 2006 yang ada di gudang rekanan,Kartu Stock.30 Bahwa berdasarkan hal tersebut dan Laporan Keuangan yang telah diaudit olehkantor akuntan Drs.

• 2007 dari Bulan September ; ----------------------------------------

• 1 (satu) Ordner / file Arsip Faktur Angkutan Kayu Bulat (FA-KB) Tahun 2007 dari Bulan Oktober-Desember ; ------------------------------
• 1 (satu) Ordner / file Arsip Faktur Angkutan Kayu Bulat (FA-KB) Tahun 2007 dari Bulan Nopember ; ----------------------------------------

g. 1 (satu) buah Buku Gabungan Berita Acara Pemeriksaan Sisa Persediaan

ACHMAD JAENI yang telah dilegalisir oleh Pejabat yang berwenang ; -------------------------

s. 1 (satu) berkas fotocopy Surat Keputusan tentang Penunjukkan Tim Pemeriksaan Persediaan Hasil Hutan Tahun 2006 Nomor: 018/Kpts/III/2006 tanggal 10 November 2006 yang telah dilegalisir oleh Pejabat yang berwenang ; ---------------------------------------------------------

t. 1 (

satu) berkas fotocopy Surat Keputusan tentang Penunjukkan Tim Pemeriksaan Persediaan Hasil Hutan Tahun 2007 Nomor: 064/Kpts/KBM Sar/III/2007 tanggal 09 November 2006 yang telah dilegalisir oleh Pejabat yang berwenang ; ------------------------------------------------------------------

u. 1 (satu) eksemplar Pemeriksaan Opname Voorad (Persediaan Hasil Hutan Kayu) di Perum Perhutani Unit III Jawa Barat dan Banten untuk tahun 2006 yang telah dilegalisir

oleh Pejabat yang berwenang ; ------------------

v. 1 (satu) eksemplar Pemeriksaan Opname Voorad (Persediaan Hasil Hutan Kayu) di Perum Perhutani Unit III Jawa Barat dan Banten untuk tahun 2007 yang telah dilegalisir oleh Pejabat yang berwenang ; ------------------

Tetap Terlampir dalam berkas ; --------------------------------------------------

1. Membebankan biaya perkara kepada Terdakwa sebesar Rp.10.000

Bahwa prosedur/mekanisme pengelolaan kayu yang mengatur tentang kegiatanpenerimaan hasil hutan, pengaplingan dan penyerahan hasil hutan di Perum Perhutaniyaitu := Pada tahun 2003 sampai dengan tahun 2005 berdasarkan Surat Keputusan MenteriKehutanan Nomor 127/KPTSII/2003 tanggal 4 April 2003 tentang PengelolaanHasil Hutan yang Berasal dari Wilayah Kerja Perhutani untuk Propinsi di WilayahJawa yaitu TPK menerima kayu dari Asper/BKPH sebagai produsen kayu, setelahditerima menjadi persediaan kemudian

Asep Padilah, Ariyanto dan Tarmidi ; Bahwa untuk mengetahui posisi sisa persediaan hasil hutan kemudian Tim VooradOpname melakukan pemeriksaan Data Kemajuan Pekerjaan (DKP) berdasarkanDokumen Mutasi Penambahan, Pengurangan dan Sisa Persediaan (DK 310) danmelakukan pemeriksaan Dokumen Persediaan/Pertelaan Persediaan (DK 309) untukmengetahui spesifikasi atau keadaan kayu seperti ukuran panjang, diameter, mutu danstatus kayu.

Selanjutnya Tim Voorad Opname menemukan adanya ketidak cocokanantara jumlah yang ada dalam dokumen persediaan dengan jumlah fisik dilapangan.Kemudian hasil pemeriksaan Tim Voorad Opname tersebut dituangkan dalam BeritaAcara Pemeriksaan Persediaan Hasil Hutan tanggal 1 Desember 2007 yangditandatangani oleh Tim Pemeriksa, Saksi Abudin selaku Kepala TPK Emplak danSaksi Memed Sutarsono selaku Asisten Manager Persediaan KBM Pemasaran KayuWilayah I Cirebon ; Bahwa adanya perbedaan antara jumlah fisik kayu

Asep Padilah, Ariyanto dan Tarmidi ; Bahwa untuk mengetahui posisi sisa persediaan hasil hutan kemudian Tim VooradOpname melakukan pemeriksaan Data Kemajuan Pekerjaan (DKP) berdasarkanDokumen Mutasi Penambahan, Pengurangan dan Sisa Persediaan (DK 310) danmelakukan pemeriksaan Dokumen Persediaan/Pertelaan Persediaan (DK 309) untukmengetahui spesifikasi atau keadaan kayu seperti ukuran panjang, diameter, mutu danstatus kayu ; Selanjutnya Tim Voorad Opname menemukan adanya ketidak cocokan antara jumlahyang

ada dalam dokumen persediaan dengan jumlah fisik dilapangan ; Kemudian hasil pemeriksaan Tim Voorad Opname tersebut dituangkan dalam BeritaAcara Pemeriksaan Persediaan Hasil Hutan tanggal 1 Desember 2007 yangditandatangani oleh Tim Pemeriksa, Saksi Abudin selaku Kepala TPK Emplak danSaksi Memed Sutarsono selaku Asisten Manager Persediaan KBM Pemasaran KayuWilayah I Cirebon ; Halaman 13 dari 65 halaman Perkara No.55/Tipikor/2011/PT.Bdg15.16.17.18.19.Bahwa adanya perbedaan antara jumlah fisik kayu

• Pencairan Tambahan Uang Persediaan (TUP) sebesarRp787.700.000,00, Tahun 2013;Bahwa pada bulan Maret 2013 Terdakwa PUTU SUARJANA, S.H.,M.H., memerintahkan FIRMAN RACHMAN untuk mengajukanTambahan Uang Persediaan (TUP) sebesar Rp787.700.000,00, laluFIRMAN RACHMAN membuat dokumendokumen berupa:a.

  uang persediaan untukkeperluan belanja barang dengan jumlah sebesar Rp310.700.000,00dengan rincian sebagai berikut: Pertanggungjawaban Pengesahan dari KPPNNo.

  Pencairan Uang Persediaan sebesar Rp100.000.000,00 Tahun 2013 Bahwa bulan Januari 2013 FIRMAN RACHMAN mengajukanpencairan Uang Persediaan (UP) sebesar Rp100.000.000,00 untukHal. 39 dari 155 hal. Put.

  Pencairan Tambahan Uang Persediaan (TUP) sebesarRp787.700.000,00, Tahun 2013;Bahwa pada bulan Maret 2013 Terdakwa PUTU SUARJANA, S.H.,M.H., memerintahkan FIRMAN RACHMAN untuk mengajukanTambahan Uang Persediaan (TUP) sebesar Rp787.700.000,00, laluFIRMAN RACHMAN membuat dokumendokumen berupa:a. Surat Nomor B62/T.1.16/Cu.3/02/2013 tanggal 1 Maret 2013perihal Permintaan Tambahan Uang Persediaan (TUP) sebesarHal. 40 dari 155 hal. Put.

  Pencairan Tambahan Uang Persediaan (TUP) sebesarRp600.710.000,00 Tahun 2013 Bahwa pada bulan April 2013 Terdakwa PUTU SUARJANA, S.H.,M.H., memerintahkan FIRMAN RACHMAN untuk mengajukanTambahan Uang Persediaan (TUP) sebesar Rp600.710.000,00, laluTerdakwa PUTU SUARJANA, S.H., M.H., selaku KPA KejaksaanNegeri Wamena menandatangani dokumendokumen sebagai berikut:a.

• Perbuatan mana telahmenimbulkan kerugian bagi Penggugat, yaitu 45 % dari nilai stock barang pada saatdiserahkan dan 45 % dari inventaris toko yang kalau diperhitungkan45% dari persediaan : 45% x Rp. 831.953.800, = Rp. 374.379.210,45% dari inventaris : 45% x Rp. 23.900.000, =Rp. 10.755.000.Rp. 385.134.210,(Tiga ratus delapan puluh lima juta seratus tiga puluh empat ribu dua ratus sepuluhrupiah) ;12.

  Bahwa setelah toko ditutup Penggugat berupaya untuk menyelesaian masalah antaraPenggugat dan Tergugat dengan meminta pembagian sisa hasil toko, tetapi tidakpernah ditanggapi oleh Tergugat dengan berdalih Penggugat tidak lagi mempunyaihak atas persediaan toko karena tidak adaperjanjian dan Penggugatlah yang masih mempunyai hutang kepada Tergugat ;13.

  Toko Emas R & J bulan Nopember 2002, diberitanda P1 ;2 Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R & J bulan Desember 2002, diberitanda P2 ;3 Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R & J bulan Januari 2003, diberi tandaP3 ;4 Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R & J bulan Pebruari 2003, diberi tandaP4 ;5 Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R & J bulan Maret 2003, diberi tandaP5 ;6 Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R & J bulan April 2003, diberi tandaP6 ;7 Foto copy Laporan Persediaan Toko

  Emas R & J bulan Mei 2003, diberi tandaP7 ;101011121314151617181920212220Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R & J bulan Juni 2003, diberi tandaP8 ;Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R & J bulan Juli 2003, diberi tandaP9 ;Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R & J bulan Agustus 2003, diberi tandaP10 ;Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R & J bulan September 2003, diberitanda P11 ;Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R & J bulan Oktober 2003, diberi tandaP12 ;Foto copy Laporan Persediaan

  Toko Emas R & J bulan Nopember 2003, diberitanda P13 ;Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R & J bulan Desember 2003, diberitanda P14 ;Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R & J bulan Januari 2004, diberi tandaP15 ;Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R & J bulan Pebruari 2004 diberi tandaP16 ;Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R & J bulan Maret 2004 diberi tandaP17 ;Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R & J bulan April 2004 diberi tandaP18 ;Foto copy Laporan Persediaan Toko Emas R

• yang ada pada Neraca;Bahwa pada proses keberatan, Termohon Peninjauan Kembali(semula Pemohon Banding) hanya mengajukan keberatan ataskoreksi positif Persediaan Awal WIP dan Finished Good dankoreksi negatif Persediaan Akhir WIP dan Finished Good dengantotal nilai sebesar Ro11.182.135.653,00.Atas keberatan Termohon Peninjauan Kembali (semulaPemohon Banding) tersebut ditolak oleh Pemohon PeninjauanKembali (semula Terbanding) dengan alasan bahwaberdasarkan perhitungan selisih total Persediaan Awal danPersediaan

  Bahwa berdasarkan perhitungan selisih total Persediaan Awaldan Persediaan Akhir antara Termohon Peninjauan Kembali(semula Pemohon Banding) dan Pemohon Peninjauan Kembali(semula Terbanding) diketahui bahwa nilainya tidak sama.

  Jikanilai tersebut disebabkan murni perhitungan yang berpengaruhterhadap HPP, maka seharusnya nilai moving inventorynyaadalah sama: Uraian Wajib Pajak Pemeriksa Persediaan Awal : WIPFinished GoodsTotal Persediaan AwalPersediaan Akhir :WIPFinished GoodsTotal Persediaan AkhirSelisih Persediaan Awal dan Akhir 231.586.331.9261.070.360.099.9141.301.946.431.840241.655.002.4051.100.798.971.7821.342.453.974.18740.507.542.347 13.497.557.000129.891.252.000143.388.809.00025.483.740.000169.594.747.000195.078.487.00051.689.678.000

  Persediaan Awal 231.586.331.926b. Persediaan Akhir (241.655.002.405)Persediaan Finished Goods:a. Persediaan Awal 1.070.360.099.914b. Persediaan Akhir (1.100.798.971.782)Jumlah Harga Pokok Penjualan 3.908.772.854.047 c.

  HPP menurut Audit Report adalah sebesarRp3.917.151.001.000,00.Di samping itu, nilai persediaan awal dan persediaan akhiryang dilaporkan oleh Termohon Peninjauan Kembali(semula Pemohon Banding) dalam SPT PPh Badan tidakkonsisten dengan pelaporan tahun sebelumnya, dimanaseharusnya persediaan akhir tahun sebelumnya adalahsama dengan persediaan awal tahun sesudahnya.Berdasarkan audit report diketahui bahwa jumlah nilaipersediaan awal dan persediaan akhir yang dilaporkanadalah konssiten, sehingga Pemohon

• Rencana Permintaan Tambahan Uang Persediaan (TUP).4. Surat Permohon ke KPPN Wamena untuk Tambahan Uang Persediaan (TUP) Kejaksaan Negeri Wamena.5. Laporan Pertanggungjawaban Bulanan bendahara Kejaksaan Negeri Wamena TA 2012 sampai dengan TA 2013.6. 1 (satu) bundel SK Kajari Wamena Nomor: KEP-36/T.1.16/Cu.3/12/2012 Tentang Penggantian Bendahara Pengeluaran pada Kejaksaan Negeri Wamena ditetapkan di Wamena pada Tanggal 10 Desember 2012 ditandatangani Kajari Wamena I PUTU SUARJANA, SH, MH.7.

  Rp.15.000.000 tanggal 29 Juli 2013 yang ditandatangani oleh Naman Medlama.20. 1 (satu) lembar kuitansi honor Perkara Perdata dan Tata Usaha Negara T.A 2013 sebesar Rp.15.000.000 tanggal 29 Juli 2013 yang ditandatangani oleh Filemon Ketaren,SH.21. 1 (satu) lembar Dokumen Pencairan berupa SPM (surat Perintah Membayar ) nomor SPM: 00092/KEJAKSAAN-UP/2012 tanggal 22-11-2012 sebesar Rp. 1.040.650.000,- (SATU MILYAR EMPAT PULUH JUTA ENAM RATUS LIMA PULUH RIBU RUPIAH) Uraian Penyediaan Tambahan Uang persediaan

  SH.24. 1 (satu) lembar Perincian Permintaan Tambahan Uang Persediaan (TUP) yang ditandatangani I Putu Suarjana, SH.25. 1 (satu) lembar Rencana Kas Bulanan TA 2012 tertanggal 10 Oktober 2012 yang ditandatangani I Putu Suarjana, SH.26. 1 (satu) lembar Laporan realisasi Anggaran Satuan Kerja untuk semester yang berakhir 31 Desember 2012 tanggal 03 Desember 2012.27. 1 (satu) lembar Laporan Posisi Pertanggal 31 Desember 2012 Tahun Anggaran 2012 Tanggal 3 Desember 2012.28. 1 (satu) bundel Laporan

  untuk keperluan belanja barang.42. 1 (satu) bundel Dokumen Pencairan berupa SPM (surat Perintah Membayar ) nomor SPM: 00093/GU/KEJAKSAAN-WMN/2012 tanggal 12-11-2012 sebesar Rp. 18.125.000,- (DELAPAN BELAS JUTA SERATUS DUA PULUH LIMA RIBU RUPIAH) Uraian Penggantian uang persediaan untuk keperluan belanja barang.43. 1 (satu) bundel Dokumen Pencairan berupa SPM ( surat Perintah Membayar ) nomor SPM: 00092/GU/KEJAKSAAN-WMN/2012 tanggal 12-11-2012 sebesar Rp. 21.500.000,- (DUA PULUH SATU JUTA LIMA

  RATUS RIBU RUPIAH) Uraian Penggantian uang persediaan untuk keperluan belanja barang.44. 1 (satu) bundel Dokumen SPPD atas nama I PUTU SUARAJANA, SH, MH ditandatangani I PUTU SUARAJANA, SH, MH.45. 1 (satu) lembar Kenaikan Gaji Berkala An.FIRMAN RACHMAN tanggal 01 November 2012 ditandatangani I PUTU SUARAJANA, SH, MH.46. 1 (satu) lembar foto copian SK.

  sebesar Rp. 600.710.000, namunsebagai pertanggungjawaban atas Tambahan Uang Persediaan (TUP)dibuatlah seolaholah ada kegiatan, dengan membuat SPM Ganti UP Nihil,selanjutnya KPPN Wamena menerbitkan SP2D pengesahan ataspertanggungjawaban uang persediaan untuk keperluan belanja barang denganjumlah sebesar Rp. 600.710.000, dengan rincian sebagai berikut: No.

  selanjutnya KPPN Wamena menerbitkan SP2Dpengesahan atas pertanggungjawaban uang persediaan untuk keperluanbelanja barang dengan jumlah sebesar Rp. 310.700.000, dengan rinciansebagai berikut: No.

  RIBU RUPIAH) Uraian Penggantian uang persediaan untukkeperluan belanja barang1 (satu) bundel Dokumen SPPD atas nama I PUTU SUARAJANA, SH.

• Mengajukan permintaan pembayaran menggunakan SuratPermintaan Pembayaran Uang Persediaan ( SPP) UP) / Ganti uang (GU) dan Surat Permintaan Pembayaranlangsung( SPPLS).2. Menerima dan menyimpan Uang Persediaan.3. Melaksanakan pembayaran dari uang persediaan yang dikelolanya.4. Menolak perintah bayar dari Pengguna Anggaran / Kuasa PenggunaAnggaran yang tidak sesuai dengan ketentuan peraturan.5.

  Proses pengajuan Surat Perintah Pencairan Dana Uang Persediaan(SP2DUP) :a.

  Mengajukan permintaan pembayaran menggunakan SuratPermintaan Pembayaran Uang Persediaan ( SPP) UP) / Ganti uang( GU) dan Surat Permintaan Pembayaranlangsung( SPPLS).2. Menerima dan menyimpan Uang Persediaan.3. Melaksanakan pembayaran dari uang persediaan yang dikelolanya.4. Menolak perintah bayar dari Pengguna Anggaran / Kuasa PenggunaAnggaran yang tidak sesuai dengan ketentuan peraturan.5.

  Mengajukan permintaan pembayaran menggunakan SuratPermintaan Pembayaran Uang Persediaan (SPP) UP) / Ganti uang(GU) dan Surat Permintaan Pembayaranlangsung (SPPLS).2. Menerima dan menyimpan Uang Persediaan.3. Melaksanakan pembayaran dari uang persediaan yang dikelolanya.4. Menolak perintah bayar dari Pengguna Anggaran / Kuasa PenggunaAnggaran yang tidak sesuai dengan ketentuan peraturan.5.

• Belanja uang persediaan kegiatan koordinasi danpemecahan masalahmasalah daerah dengan jumlah anggaran Rp.10.733.385,; 6. Belanja tambahan uang kegiatan koordinasi danpemecahan masalahmasalah daerah dengan jumlah anggaran Rp.9.733.542,; 7. Belanja uang persediaan kegiatan penyusunan laporanrealisasi pembangunan dengan jumlah anggaran Rp. 4.906.360,;8. Belanja uang persediaan penyusunan laporan realisasipembangunan dengan jumlah anggaran Rp. 3.510.434,;9.

  /gantiuang, uang persediaan/tambah uang persediaan kepada Kepala SKPDmelalui PPKSKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya dan pasal220 ayat (4) bahwa dalam mempertanggungjawabkan pengelolaanuang persediaan, dokumenlaporan pertanggungjawaban yangdisampaikan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) mencakup : buku kasumum, ringkasan pengeluaran perincian obyek yahg disertai denganbuktibukti pengeluaran yang sah atas pengeluaran dari setiap rincianobyek yang tercantum dalam ringkasan pengeluaran per

  Belanja uang persediaan kegiatan koordinasi danpemecahan masalahmasalah daerah dengan jumlah anggaran Rp.10.733.385,; 6. Belanja tambahan uang kegiatan koordinasi danpemecahan masalahmasalah daerah dengan jumlah anggaran Rp.9.733.542,; 7. Belanja uang persediaan kegiatan penyusunan laporanrealisasi pembangunan dengan jumlah anggaran Rp. 4.906.360,;188. Belanja uang persediaan penyusunan laporanrealisasi pembangunan dengan jumlah anggaran Rp. 3.510.434,;9.

  Belanja uang persediaan kegiatan koordinasi danpemecahan masalahmasalah daerah dengan jumlah anggaran Rp.10.733.385,; 6. Belanja tambahan uang kegiatan koordinasi danpemecahan masalahmasalah daerah dengan jumlah anggaran Rp.9.733.542, 7. Belanja uang persediaan kegiatan penyusunan laporanrealisasi pembangunan dengan jumlah anggaran Rp. 4.906.360,;8. Belanja uang persediaan penyusunan laporan realisasipembangunan dengan jumlah = anggaran Rp. 3.510.434,;9.

• Putusan Nomor 984/B/PK/PJK/2014Bahwa adapun alasan yang mendasari permohonan Banding PemohonBanding adalah sebagai berikut:Menurut TerbandingBahwa pada akhir tahun 2007 Pemohon Banding membalik cadanganpiutang dan persediaan dengan tujuan untuk perbaikan laba komersial, masingmasing sejumlah:Cadangan piutang Rp 1.842.863.797,00Cadangan persediaan Rp 8.908.061.875,00Rp10.750.925.672,00Bahwa pihak Pemeriksa melakukan koresi sebesar Rp1.842.863.797,00atas koreksi fiskal negatif cadangan piutang yang

  Bahwa berdasarkan datadata pada dokumen tersebut di atas, diketahuibahwa atas pembentukan Cadangan Penurunan Nilai Persediaan yangtelah dibebankan secara komersial, tidak diperhitungan sebagaiHalaman 20 dari 26 halaman.

  akhirTahun Cadangan Kerusakan Persediaan adalah sebesarRp16.285.000.000,00 sedangkan akhir tahun 2001 adalah sebesarRp1.551.069.411,00 sehingga terdapat penambahan cadangankerusakan persediaan sebesar Rp14.733.930.589,00 namunberdasarkan data SPT Tahunan PPh Badan Tahun 2002 (IkhtisarRincian Koreksi Fiskal sesuai SPT 1771) besarnya penyisihanpenurunan nilai persediaan hanya sebesarRp12.147.779.592,00.Bahwa di samping itu, berdasarkan datadata pada tabel tersebut diatas, diketahui bahwa terdapat

  ketidakkonsistenan TermohonPeninjauan Kembali (Semula Pemohon Banding) dalam melakukankoreksi fiskal atas pencadangan penurunan nilai Persediaan, misalnyapada tahun 2004, berdasarkan Laporan Keuangan hasil Audit diketahuibesarnya saldo akhir Tahun Cadangan Kerusakan Persediaan adalahsebesar Rp4.370.365.400,00 sedangkan akhir tahun 2003 adalahsebesar Rp16.125.397.792,00 sehingga terdapat penurunan cadangankerusakan persediaan sebesar Rp11.755.032.392,00.Berdasarkan data pada SPT Tahunan PPh Badan

  Tahun 2004 yangdiperiksa Majelis (lihat tabel di atas), diketahui jumlah Penyisihanpenurunan nilai persediaan yang menurut Termohon PeninjauanHalaman 21 dari 26 halaman.

• debet(utang dagang, lainlain, no. acct, nama acct), dan kredit (kas,bank, lainlain, no acct, nama acct);e. buku persediaan pembelian barang yang merinci nomor, tanggalPIB/faktur pajak, nomor PIB/faktur pajak, nama bank devisa/NPWPpenjual, nama barang, kuantum, keterangan;f. buku persediaan penjualan barang yang merinci nomor, tanggalfaktur pajak, nomor seri faktur pajak, NPWP pembeli, nama barang,kuantum, keterangan;2.

  Dari rekapitulasi Perhitungan Persediaan Barang, Pemakaian danHalaman 6 dari 16 halaman Putusan Nomor 927/B/PK/PJK/2016Penjualan tersebut, terdapat perbedaan nilai per unit barang mulaidari persediaan awal, pembelian, pemakaian dan penjualan;6. dari rekapitulasi Perhitungan Persediaan Barang, Pemakaian danPenjualan tersebut, Majelis dapat melihat bahwa;a. Beberapa jenis barang tertentu Pemohon Banding melakukanpembelian barang terus menerus tetapi tidak ada penjualan selama2 tahun;b.

  Hargapemakaian ini bukan harga pembelian tetapi nilai barang yangkeluar dari persediaan;Bahwa berdasarkan uraian di atas Majelis telah memeriksa rekapitulasiPerhitungan Persediaan Barang, Pemakaian dan Penjualan bulanOktober 2008 dan menghitung penyerahan dalam negeri yang terutangPPN berdasarkan data persediaan dengan koreksi sebagai berikut: Uraian KeteranganWhey Powder 06/10/2008 A018 Whey Powder 9.134.561,81 penjualan lebih rendah dibanding harga pemakaianActuator 29/10/2008 B009 Actuator 10.587.582,61

  akhiryang ada, disamping itu Termohon Peninjauan Kembali (SemulaPemohon Banding) juga tidak menyerahkan kartu persediaan;Bahwa berdasarkan uraian tersebut diatas dapat disimpulkanbahwa:a.

  Bahwa dari rekapitulasi Perhitungan Persediaan Barang,Pemakaian dan Penjualan tersebut, terdapat perbedaan nilaiper unit barang mulai dari persediaan awal, pembelian,pemakaian dan penjualan;6.2.5. Bahwa dari rekapitulasi Perhitungan Persediaan Barang,Pemakaian dan Penjualan tersebut, Majelis dapat melihat:a. Bahwa beberapa jenis barang tertentu Termohon PeninjauanKembali (Ssemula Pemohon Banding) melakukan pembelianbarang terus menerus tetapi tidak ada penjualan selama 2tahun;b.

• Pertanggungjawaban tersebut dilampiri buktisetoran sisa uang persediaan.

  Persediaan (UP) sebagai panjar/pinjaman kegiatan kepada pejabatyang bersangkutan.

  RIDWAN sebagai bendahara tidak dapat mempertanggungjawabkan Uang persediaan karena berdasarkan pengakuan dari Sdr.RIDWAN bahwa Uang persediaan telah dipinjam oleh Sdr. SAFWAN;Bahwa Sdr. RIDWAN ada memperlihatkan kepada saksi tentangkwitansi peminjaman Uang Persediaan yang dipinjam oleh Sdr.

  RIDWAN sebagai bendahara tidak dapat mempertanggungjawabkan Uang Persediaan (UP) karena berdasarkan pengakuan dari Sdr.RIDWAN bahwa Uang persediaan telah dipinjam oleh Sdr.

• Menyatakan barang bukti berupa :1. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan November 2015.2. 1 (satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meteral(model BM 1.2) bulan Desember 2015.3. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meteral(model BM 1.2) bulan Januari 2016.4. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan Februari 2016.5. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan Maret 2016.6.

  1 (satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan April 2016.7. 1 (satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meteral(model BM 1.2) bulan Mei 2016.Halaman 19 Putusan No.11/Pid.SusTPK/2018/PT SMG.8. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan Juni 2016.9. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meteral(model BM 1.2) bulan Juli 2016.10. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan Agustus 2016.11

  . 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan September 2016.12. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan Oktober 2016.13. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan November 2016.14. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan Desember 2016 hanya sampai dengan 29Desember 2016.15. 1 (Satu) lembar Daftar Pengantar Kiriman Bendanomor 07/OPi/met/pml/15 tanggal 2 November

  Memerintahkan barang bukti, berupa :1. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan November 2015.2. 1 (satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meteral(model BM 1.2) bulan Desember 2015.3. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan Januari 2016.4. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan Februari 2016.5. 1 (satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan Maret 2016.6

  . 1 (satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meteral(model BM 1.2) bulan April 2016.7. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meteral(model BM 1.2) bulan Mei 2016.8. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan Juni 2016.9. 1 (Satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan Juli 2016.10.1 (satu) lembar Laporan Bulanan Persediaan benda Meterai(model BM 1.2) bulan Agustus 2016.Halaman 23 Putusan No.11/Pid.SusTPK/2018/PT SMG.11.1

• buku stock.bahwa kartu stock disimpan di toko sedangkan buku stock disimpan digudang.bahwa catatan yang terdapat dalam kartu stock telah dilaporkan dalam SPTPemohon Banding.bahwa ada beberapa posisi gudang Pemohon Banding dan Terbanding hanyamasuk ke gudang milik Pemohon Banding dengan alamat toko PemohonBanding dengan gudang berbeda.bahwa Terbanding berpendapat gudang tersebut adalah milik PemohonBanding saja dan buku stocknya pun milik Pemohon Banding saja, sehinggaTerbanding memasukkan semua persediaan

  tersebut menjadi persediaanPemohon Banding.bahwa koreksi berasal dari selisih persediaan dengan harga ratarata dankoreksi Harga Pokok Penjualan berasal dari nilai pembelian.bahwa oleh karena buku persediaan tidak dirinci per bulan, koreksidimasukkan semua di bulan Desember.bahwa dalam persidangan Terbanding sesuai permintaan Majelis telahmeneliti ulang buku stock dan kartu stock.bahwa berdasarkan penelitian Terbanding, terdapat merkmerk yang terdapatbaik dalam kartu stock barang dan buku stock barang

  antara lain merk Saga,Victor, Futura, Gudmo, Indachi, Zetta, dan Isebel.bahwa Terbanding berpendapat antara buku stock barang dengan kartupersediaan barang ada kaitannya sehingga tidak medukung pernyataanPemohon Banding yang menyatakan bahwa data yang tercantum dalam bukustok barang dengan kartu persediaan barang adalah berbeda.bahwa di dalam persidangan Pemohon Banding memberikan keteranganterhadap koreksi yang dilakukan Terbanding.bahwa buku stock barang dipergunakan untuk mencatat barang expabrik

  XYZ.bahwa barang masuk/keluar dicatat dalam 1 (satu) buku persediaan dan 1(satu) kartu persediaan.bahwa barang yang dicatat keluar dari gudang tidak berarti barang sudahterjual tetapi diantar/diangkut ke salah satu dari ketiga toko/showroomtersebut.bahwa barang yang terjual seluruhnya melalui toko/showroom dan setiappenjualan dibuatkan nota/faktur penjualan.bahwa barang yang terjual diantar ke alamat pembeli dan tidak ada penjualanbarang tanpa nota/faktur penjualan.bahwa terdapatnya selisih jumlah

  dengan kartu persediaanadalah wajar karena buku persediaan dipergunakan mencatat barang masuk dari pabrik yangdipesan secara rutin dari luar daerah/pulau Jawa yang jumlahnya lebih besar. sedangkankartu persedian dipergunakan mencatat pembelian barang secara lokal yang jumlahnya lebihkecil,bahwa koreksi peredaran usaha yang dilakukan Terbanding hanya berdasarkan asumsi bukanfakta karena menghitung dengan menggunakan sample dengan penentuan harga rataratayang jelas perpajakan. karena itu tidak dapat